增值稅進項稅抵扣案例分析系列II

時間：2015年09月09日 15:00-16:00

適宜人群 ：財務經理/主管稅務經理/主管

講師：高允斌  知名稅務專家

課程介紹：

營改增之后，越來越多企業由營業稅過渡為增值稅納稅人，與此同時，也有了進項稅額抵扣的權利。然而，即使能取得合法發票，也并非所有的進項稅都能抵扣。稅務管理者還應準確把握進項稅額的抵扣范圍，以免因錯誤的處理被稅務機關查處，給企業帶來不必要的經濟損失。

您是否了解：

- 如何區分動產和不動產？

- 委托加工用于贈送的產品，進項稅是否可以抵扣？

- 外服公司代付工資福利開具的增值稅專用發票是否可以進項稅抵扣？

鉑略財務培訓本次課程，深入分析10個實務中進項稅抵扣的疑難問題，使稅務管理者在遇到類似問題的時候，能夠從容應對。

流程：

15:00 課程開始

15:05 10個增值稅進項抵扣處理實務及案例分析Ⅱ

案例一：委托加工產品用于贈送的進項稅

D公司是一家化妝品生產企業，2015年1月購入化妝品原材料一批，不含稅價格為100萬元，增值稅進項稅額17萬元。D公司委托其長期合作企業R公司進行代工生產，R公司收取加工費用50萬（不含稅），向D公司開具增值稅專用發票58.5萬元，其中增值稅稅款8.5萬元。D公司委托R公司生產的化妝品，80%用以銷售，20%用以贈送客戶。

請問：D公司購進原材料取得的進項稅是否可以抵扣？R公司向D公司開具的代工費增值稅專用發票是否可以全額抵扣？如果用以贈送客戶的化妝品采用外購的形式，而非委托加工，應如何進行增值稅處理？

案例二：零配件的進項稅抵扣

美國H公司為某大型設備生產集團，2014年，H公司向中國E公司銷售設備一套，合同約定后續的設備維護由H公司在華子公司G公司進行。2015年3月，E公司的設備發生故障，G公司采購零配件后為其進行維修，后向H公司收取相應的服務費。

請問：應如何區分G公司提供的是維修還是技術服務？G公司采購的用于維修的零配件取得的增值稅專用發票是否可以進項稅抵扣？

案例三：免費品的進項稅抵扣問題

Y公司為食品生產企業，2015年3月購進一批雨傘作為禮物隨其生產的咖啡作為促銷用，Y公司的合作零售商為B連鎖便利店。梅雨季節購買咖啡的消費者可免費在B連鎖便利店處領取雨傘一把。Y公司購入雨傘價格為10元/把。同月，Y公司將雨傘和咖啡一同向其B連鎖便利店發貨，并分別就咖啡和雨傘向B公司開具2張增值稅專用發票。

請問：Y公司的操作是否存在風險？B公司收到雨傘的增值稅專用發票是否可以進行抵扣？B公司存在稅務風險嗎？

案例四：外服公司開具的增值稅專用發票抵扣問題

S公司為醫療器械銷售公司，是增值稅一般納稅人。S公司的銷售分布在全國各地，均與S公司簽訂勞動合同，但是銷售人員的工資、社保、福利都是通過外服公司發放。2015年3月，S公司收到外服公司開具的增值稅專用發票1張，其中包含了代發的工資、社保、獎金、福利和外服的服務費。

請問：S公司收到的外服公司開具的增值稅專用發票是否可以進項抵扣？

案例五：新建廠房的進項稅抵扣

M公司是一家化工企業，是增值稅一般納稅人。2015年，M公司擴大生產，即新建廠房，又購進了生產設備。其中包括：

- 新建廠房（含生產車間、職工食堂、職工宿舍、自行車棚），購入為工程準備的鋼結構等物資300萬元（不含增值稅），增值稅額51萬元；

- 購入生產設備、動力設備、輸氣管道、儲油罐、儲氣罐等，共取得增值稅專用發票500萬元（不含增值稅），增值稅額85萬，支付運輸費用8000元；

- 購入中央空調一套，供車間和食堂使用，取得增值稅專用發票價款200萬元，增值稅額34萬元。

請問：M公司取得的各項增值稅專用發票是否可以抵扣？埋在地下的輸氣管道屬于動產還是不動產？用于食堂和宿舍的材料和用于車間的鋼結構，在增值稅的處理上如何處理？

16:00 課程結束

同系列課程：

2015年8月5日 增值稅進項抵扣案例分析系列Ⅰ